物流问答
新企业会计准则使用攻略物流公司如何做帐
次序号u3000编号u3000管帐科目称号u3000管帐科目适用范围阐明
u3000
一、财物类
1u30001001u3000现金
2u30001002u3000银行存款
3u30001003u3000寄存中心银行款项u3000银行专用u30004u30001011u3000寄存同业u3000银行专用u30005u30001015u3000其他货币资金
6u30001021u3000结算备付金u3000证券专用u30007u30001031u3000存出保证金u3000金融共用u30008u30001051u3000拆出资金u3000金融共用u30009u30001101u3000生意性金融财物
10u30001111u3000买入返售金融财物u3000金融共用u300011u30001121u3000应收收据
12u30001122u3000应收账款
13u30001123u3000预付账款
14u30001131u3000应收股利
15u30001132u3000应收利息
16u30001211u3000应收保户储金u3000稳妥专用u300017u30001221u3000应收代位追偿款u3000稳妥专用u300018u30001222u3000应收分保账款u3000稳妥专用u300019u30001223u3000应收分保未到期责任预备金u3000保险专用u300020u30001224u3000应收分保稳妥责任预备金u3000稳妥专用u300021u30001231u3000其他应收款
22u30001241u3000坏账预备
23u30001251u3000贴现资产u3000银行专用u300024u30001301u3000告贷u3000银行和稳妥共用u300025u30001302u3000告贷丢失预备u3000银行和稳妥共用u300026u30001311u3000署理兑付证券u3000银行和证券共用u300027u30001321u3000署理事务财物
28u30001401u3000材料收购
29u30001402u3000在途物资
30u30001403u3000原材料
31u30001404u3000材料本钱差异
32u30001406u3000库存产品
33u30001407u3000宣布产品
34u30001410u3000产品进销差价
35u30001411u3000托付加工物资
36u30001412u3000包装物及低值易耗品
37u30001421u3000耗费性生物财物u3000农业专用u300038u30001431u3000周转材料制作u3000承包商专用u300039u30001441u3000贵金属u3000银行专用u300040u30001442u3000抵债财物u3000金融共用u300041u30001451u3000损余物资u3000稳妥专用u300042u30001461u3000存货贬价预备
43u30001501u3000待摊费用
44u30001511u3000独立账户财物u3000稳妥专用u300045u30001521u3000持有至到期出资
46u30001522u3000持有至到期出资减值预备
47u30001523u3000可供出售金融财物
48u30001524u3000长时间股权出资
49u30001525u3000长时间股权出资减值预备
50u30001526u3000出资性房地产
51u30001531u3000长时间应收款
52u30001541u3000未完成融资收益
53u30001551u3000存出本钱保证金u3000稳妥专用u300054u30001601u3000固定财物
55u30001602u3000累计折旧
56u30001603u3000固定财物减值预备
57u30001604u3000在建工程
58u30001605u3000工程物资
59u30001606u3000固定财物整理
60u30001611u3000融资租借财物u3000租借专用u300061u30001612u3000未担保余值租借专用
62u30001621u3000生产性生物财物u3000农业专用u300063u30001622u3000生产性生物财物累计折旧u3000农业专用u300064u30001623u3000公益性生物财物u3000农业专用u300065u30001631u3000油气财物u3000石油天然气挖掘专用u300066u30001632u3000累计折耗u3000石油天然气挖掘专用u300067u30001701u3000无形财物
68u30001702u3000累计摊销
69u30001703u3000无形财物减值预备
70u30001711u3000商誉
71u30001801u3000长时间待摊费用
72u30001811u3000递延所得税财物
73u30001901u3000待处理产业损溢
u3000
u3000
二、负债类
74u30002001u3000短期告贷
75u30002002u3000存入保证金u3000金融共用u300076u30002003u3000拆入资金金融共用
77u30002004u3000向中心银行告贷u3000银行专用u300078u30002011u3000同业寄存u3000银行专用u300079u30002012u3000吸收存款u3000银行专用u300080u30002021u3000贴现负债u3000银行专用u300081u30002101u3000生意性金融负债
82u30002111u3000卖出回购金融财物款u3000金融共用u300083u30002201u3000敷衍收据
84u30002202u3000敷衍账款
85u30002205u3000预收账款
86u30002211u3000敷衍员工薪酬
87u30002221u3000应交税费
88u30002231u3000敷衍股利
89u30002232u3000敷衍利息
90u30002241u3000其他敷衍款
91u30002251u3000敷衍保户盈利u3000稳妥专用u300092u30002261u3000敷衍分保账款
93u30002311u3000署理生意证券款u3000证券专用u300094u30002312u3000署理承销证券款u3000证券和银行共用u300095u30002313u3000署理兑付证券款u3000证券和银行共用u300096u30002314u3000署理事务负债
97u30002401u3000预提费用
98u30002411u3000估计负债
99u30002501u3000递延收益
100u30002601u3000长时间告贷
101u30002602u3000长时间债券
102u30002701u3000未到期责任预备u3000金稳妥专用u3000103u30002702u3000稳妥责任预备金u3000金稳妥专用u3000104u30002711u3000保户储金u3000金稳妥专用u3000105u30002721u3000独立账户负债u3000金稳妥专用u3000106u30002801u3000长时间敷衍款
107u30002802u3000未承认融资费用
108u30002811u3000专项敷衍款
109u30002901u3000递延所得税负债
u3000
u3000
三、共同类
110u30003001u3000清算资金来往u3000银行专用u3000111u30003002u3000外汇生意u3000金融共用u3000112u30003101u3000衍生东西
113u30003201u3000套期东西
114u30003202u3000被套期项目
u3000
u3000
四、所有者权益类
115u30004001u3000实收本钱
116u30004002u3000本钱公积
117u30004101u3000盈利公积
118u30004102u3000一般危险预备u3000金融共用u3000119u30004103u3000本年赢利
120u30004104u3000赢利分配
121u30004201u3000库存股
u3000
u3000
五、本钱类
122u30005001u3000生产本钱
123u30005101u3000制造费用
124u30005201u3000劳务本钱
125u30005301u3000研制开销
126u30005401u3000工程施工u3000制作承包商专用u3000127u30005402u3000工程结算
128u30005403u3000机械作业
u3000
u3000
六、损益类
129u30006001u3000主营事务收入
130u30006011u3000利息收入u3000金融共用u3000131u30006021u3000手续费收入u3000金融共用u3000132u30006031u3000保费收入u3000稳妥专用u3000133u30006032u3000分保费收入u3000稳妥专用u3000134u30006041u3000租借收入u3000租借专用u3000135u30006051u3000其他事务收入
136u30006061u3000汇兑损益u3000金融专用u3000137u30006101u3000公允价值变化损益
138u30006111u3000出资收益
139u30006201u3000摊回稳妥责任预备金u3000稳妥专用u3000140u30006202u3000摊回赔付开销u3000稳妥专用u3000141u30006203u3000摊回分保费用u3000稳妥专用u3000142u30006301u3000经营外收入
143u30006401u3000主营事务本钱
144u30006402u3000其他事务开销
145u30006405u3000经营税金及附加
146u30006411u3000利息开销u3000金融共用u3000147u30006421u3000手续费开销u3000金融共用u3000148u30006501u3000提取未到期责任预备金u3000稳妥专用u3000149u30006502u3000提取稳妥责任预备金u3000稳妥专用u3000150u30006511u3000赔付开销u3000稳妥专用u3000151u30006521u3000保户盈利开销u3000稳妥专用u3000152u30006531u3000退保金u3000稳妥专用u3000153u30006541u3000分出保费u3000稳妥专用u3000154u30006542u3000分保费用u3000稳妥专用u3000155u30006601u3000出售费用
156u30006602u3000处理费用
157u30006603u3000财务费用
158u30006604u3000勘探费用
159u30006701u3000财物减值丢失
160u30006711u3000经营外开销
161u30006801u3000所得税
162u30006901u3000以前年度损益调整
企业应当依照企业管帐原则及其运用攻略规则，设置管帐科目进行账务处理，在不违背一致规则的前提下，能够依据本企业的实践状况自行增设、分拆、兼并管帐科目。不存在的生意或许事项，能够不设置相关的管帐科目。本攻略中的管帐科目编号，供企业填制管帐凭据、挂号管帐账簿、查阅管帐账目、选用管帐软件体系参阅，企业也能够依据本规则，结合本企业的实践状况自行承认管帐科目编号。
1001 现金
一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转运用的备用金，能够独自设置“备用金”科目核算。
二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员依据收付款凭据，依照事务产生次序逐笔挂号。每日终了，应当核算当日的现金收入算计额、现金开销算计额和结余额，并将结余额与实践库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应当别离人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；开销现金做相反的管帐分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款
一、本科目核算企业存入银行或其他金融组织的各种金钱。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出出资款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业应当依照开户银行和其他金融组织、存款品种等，别离设置“银行存款日记账”，由出纳人员依据收付款凭据，依照事务的产生次序逐笔挂号。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定时与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调理表”调理相符。
有外币存款的企业，应当别离人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、企业将金钱存入银行或其他金融组织，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和开销存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
四、企业应当加强对银行存款的处理，定时对银行存款进行检查，关于存在银行或其他金融组织的金钱现已部分不能回收或许悉数不能回收的，应当查明原因进行处理，有确凿证据标明无法回收的，应当依据企业处理权限报经同意后，借记“经营外开销”科目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融组织的各种金钱。
1003 寄存中心银行金钱
一、本科目核算企业（银行）寄存于中国人民银行（以下简称“中心银行”）的各种金钱，包含事务资金的调拨、处理同城收据交换和异地跨体系资金汇划、提取或缴存现金等。企业按规则缴存的法定预备金和超量预备金存款，也经过本科目核算。
二、本科目应当依照寄存金钱性质进行明细核算。
三、寄存中心银行金钱的首要账务处理
（一）企业添加在中心银行的存款，借记本科目，贷记“清算资金来往”等科目；削减在中心银行的存款做相反的管帐分录。
（二）财物负债表日，应按合同约好的名义利率核算承认的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。
合同约好的名义利率与实践利率差异较大的，应选用实践利率核算承认利息收入。
四、本科目期末借方余额，反映企业寄存中心银行的金钱余额。
1011 寄存同业
一、本科目核算企业（银行）寄存于境内、境外银行和非银行金融组织的金钱。
寄存中心银行的金钱在“寄存中心银行金钱”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当依照寄存金钱性质和寄存的金融组织进行明细核算。
三、寄存同业的首要账务处理
（一）企业添加在同业的寄存金钱，借记本科目（本金），按实践存出的金额，贷记“寄存中心银行金钱”等科目。削减在同业的寄存金钱做相反的管帐分录。
（二）寄存同业利息收入，应当对比“寄存中心银行金钱”科意图相关规则进行处理。
四、本科目期末借方余额，反映企业寄存同业的金钱。
1015 其他货币资金
一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出出资款等各种其他货币资金。
二、本科目应当依照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，别离“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出出资款”等进行明细核算。
三、企业添加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支用其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。
1021 结算备付金
一、本科目核算企业（证券）为证券生意的资金清算与交收而存入指定清算署理组织的金钱。
企业向客户收取的结算手续费、向证券生意所付出的结算手续费，在本科目核算。
二、本科目应当依照清算署理组织，别离“自有”、“客户”等进行明细核算。
三、结算备付金的首要账务处理
（一）企业将金钱存入清算署理组织时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；从清算署理组织划回资金时做相反的管帐分录。
（二）承受客户托付，经过证券生意所署理生意证券时，应别离以下两种状况进行账务处理：
1.买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，应按生意证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣钱等费用之和，借记“署理生意证券款”等科目，贷记本科目（客户）、“银行存款”等科目；按企业应担负的生意费用，借记“手续费开销”科目，按应向客户收取的佣钱等手续费，贷记“手续费收入”科目，按其差额，借记本科目（自有）、“银行存款”等科目。
2.卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，应按生意证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣钱等费用后的余额，借记本科目（客户）等科目，贷记“署理生意证券款”等科目；按企业应担负的生意费用，借记“手续费开销”科目，按应向客户收取的佣钱等手续费，贷记“手续费收入”科目，按其差额，借记本科目（自有）、“银行存款”等科目。
（三）企业在证券生意所进行自营证券生意时，应依照金融东西承认和计量原则的规则，依据持有证券的意图将其划分为生意性金融财物和可供出售金融财物，并别离以下状况进行账务处理：
1. 买入时划分为生意性金融财物的，应按证券的公允价值，借记“生意性金融财物”科目，贷记本科目；产生的生意费用，借记“出资收益”科目，贷记本科目。
买入时划分为可供出售金融财物的，应按证券的公允价值和产生的生意费用之和，借记“可供出售金融财物”科目，贷记本科目。
2.出售生意性金融财物时，应按实践收到的金钱的金额，借记本科目，按其账面余额，贷记“生意性金融财物”科目，按其差额，借记或贷记“出资收益”科目。
出售可供出售金融财物时，应按实践收到的金钱的金额，借记本科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融财物”科目，按原记入“本钱公积——其他本钱公积”的余额，借记或贷记“本钱公积——其他本钱公积”科目，按其差额，贷记或借记“出资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业存入指定清算署理组织但没有运用的金钱余额。
1031 存出保证金
一、本科目核算企业（金融）因处理事务需求存出或交纳的各种保证金金钱。
二、本科目应当依照保证金的类别以及寄存单位或生意场所进行明细核算。
三、存出保证金的首要账务处理
（一）企业存出保证金时，借记本科目，贷记“银行存款”、“寄存中心银行金钱”、“结算备付金”等科目；削减或回收保证金时做相反的管帐分录。
（二）存出保证金触及利息的，应当对比“寄存中心银行金钱”科意图相关规则进行处理。
四、本科目期末借方余额，反映企业存出的各种保证金余额。
1051 拆出资金
一、本科目核算企业（金融）拆借给境内、境外其他金融组织的金钱。
企业在体系内拆借的金钱，应独自设置“体系内拆出资金”科目核
算，不在本科目核算。
二、本科目应当依照拆放的金融组织进行明细核算。
三、拆出资金的首要账务处理
（一）企业拆出资金时，借记本科目，贷记“寄存中心银行金钱”、“银行存款”等科目；回收资金时做相反的管帐分录。
（二）拆出资金利息收入的账务处理，应当对比“寄存中心银行金钱”科意图相关规则进行处理。
四、本科目期末借方余额，反映企业按规则拆放给其他金融组织的金钱余额。
1101 生意性金融财物
一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变化计入当期损益的金融财物，包含为生意意图所持有的债券出资、股票出资、基金出资、权证出资等和直接指定为以公允价值计量且其变化计入当期损益的金融财物。
衍生金融财物不在本科目核算。
企业（证券）的署理承销证券，在本科目核算，也能够独自设置“1331 署理承销证券”科目核算。
二、本科目应当依照生意性金融财物的类别和品种，别离“本钱”、“公允价值变化”进行明细核算。
三、生意性金融财物的首要账务处理
（一）企业获得生意性金融财物时，按生意性金融财物的公允价值，借记本科目（本钱），按产生的生意费用，借记“出资收益”科目，按实践付出的金额，贷记“银行存款”、“寄存中心银行金钱”等科目。
（二）在持有生意性金融财物期间收到被出资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变化）。
关于收到的归于获得生意性金融财物付出价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本钱）。
（三）财物负债表日，生意性金融财物的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变化），贷记“公允价值变化损益”
科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的管帐分录。
（四）出售生意性金融财物时，应按实践收到的金额，借记“银行存款”、“寄存中心银行金钱”等科目，按该项生意性金融财物的本钱，贷记本科目（本钱），按该项生意性金融财物的公允价值变化，贷记或借记本科目（公允价值变化），按其差额，贷记或借记“出资收益”
科目。一起，按该项生意性金融财物的公允价值变化，借记或贷记“公允价值变化损益”科目，贷记或借记“出资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业生意性金融财物的公允价值。
1111 买入返售金融财物
一、本科目核算企业（金融）按返售协议约好先买入再按固定价格返售给卖出方的收据、证券、告贷等金融财物所融出的资金。
二、本科目应当依照买入返售金融财物的类别和融资方进行明细核算。
三、买入返售金融财物的首要账务处理
（一）企业依据返售协议买入金融财物时，应按实践付出的金钱和生意费用之和，借记本科目，贷记“寄存中心银行金钱”、“结算备付金”、“银行存款”等科目。
（二）财物负债表日，应按合同约好的名义利率核算承认的买入返售金融财物的利息收入的金额，借记本科目，贷记“利息收入”、“出资收益”等科目。
收到付出的买入返售金融财物的利息、现金股利等，借记“寄存中心银行金钱”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，贷记本科目、“应收股利”等科目。
合同约好的名义利率与实践利率差异较大的，应选用实践利率核算承认利息收入。
（三）返售日，应按收到的返售价款，借记“寄存中心银行金钱”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“利息收入”、“出资收益”等科目。
在生意对方违约的状况下，如企业有权获得本应按固定价格返售的收据、证券、告贷等财物的，应按获得的该财物的公允价值，借记“生意性金融财物”、“告贷”等科目，按生意对方付出的履约保证金，借记“寄存中心银行金钱”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“利息收入”、“出资收益”等科目。
因获得收据、证券、告贷等财物产生的生意费用，除划分为生意性金融财物以外，均应计入获得财物的初始承认金额。
四、本科目期末借方余额，反映企业买入的没有到期返售金融财物余额。
1121 应收收据
一、本科目核算企业因出售产品、产品、供给劳务等而收到的商业汇票，包含银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、企业应当依照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
三、应收收据的首要账务处理
（一）企业因出售产品、产品、供给劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按完成的经营收入，贷记“主营事务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
涉外事务获得的带息应收收据应承认的利息收入，应当对比“寄存中心银行金钱”科意图相关规则处理。
（二）企业持未到期的应收收据向银行贴现，应按实践收到的金
额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目（契合金融财物搬运原则规则的金融财物停止承认条件的）或“短期告贷”科目（不契合金融财物搬运原则规则的金融财物停止承认条件的）。
贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行存款账户缺乏付出，请求贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。请求贴现企业的银行存款账户余额缺乏，银行作逾期告贷处理，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
（三）企业将持有的商业汇票背书转让以获得所需物资时，按应计入获得物本钱钱的金额，借记“物资收购”或“原材料”、“库存产品”
等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。
（四）商业汇票到期，应按实践收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。
因付款人无力付出票款，收到银行退回的商业承兑汇票、托付收款凭据、未付票款通知书或回绝付款证明等，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
四、企业应当设置“应收收据备检簿”，逐笔挂号每一商业汇票的品种、号数和出票日、票面金额、生意合同号和付款人、承兑人、背书人的名字或单位称号、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴
现净额以及收款日和回收金额、退票状况等材料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备检簿内逐笔刊出。
五、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
1122 应收账款
一、本科目核算企业因出售产品、产品、供给劳务等经营活动应收取的金钱。
企业（稳妥）依照原稳妥合同约好应向投保人收取的保费，可将本科目改为“1122 应收保费”科目，并依照投保人进行明细核算。
企业（银行、证券）应收取的手续费和佣钱，可将本科目改为“1201应收手续费”科目，并依照债款人进行明细核算。
因出售产品、产品、供给劳务等，合同或协议价款的收取选用递延方法、实质上具有融资性质的，在“长时间应收款”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当依照债款人进行明细核算。
三、企业产生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按完成的经营收入，贷记“主营事务收入”、“手续费收入”、“保费收入”、“其他事务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。回收应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
代购货单位垫支的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”
等科目。回收代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、企业与债款人进行债款重组，应当别离债款重组的不同方法进行账务处理
（一）企业收到债款人清偿债款的现金金额小于该项应收账款账面价值的，应按实践收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债款已计提的坏账预备，借记“坏账预备”科目，按重组债款的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“经营外开销”科目。
收到债款人清偿债款的现金金额大于该项应收账款账面价值的，应按实践收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债款已计提的坏账预备，借记“坏账预备”科目，按重组债款的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“财物减值丢失”科目。
以下债款重组触及的坏账预备，应当对比此规则进行处理。
（二）企业承受的债款人用于清偿债款的非现金财物，应按该项非现金财物的公允价值，借记“原材料”、“库存产品”、“固定财物”、“无形财物”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按重组债款的账面余额，贷记本科目，按应付出的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“经营外开销”科目。
（三）将债款转为出资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长时间股权出资”科目，按重组债款的账面余额，贷记本科目，按应付出的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“经营外开销”科目。
（四）以修正其他债款条件进行清偿的，企业应按修正其他债款
条件后的债款的公允价值，借记本科目，按重组债款的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“经营外开销”科目。
五、本科目期末借方余额，反映企业没有回收的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。
http://www.yuntisoft.com/wuliuwenda/115701.html 新企业会计准则使用攻略物流公司如何做帐
